Нужно ли указывать при усн метод начисления амортизации в налоговом учете

Как начисляется амортизация ОС при УСН

На основании этого нормативного документа, для бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа определения величины износа:

  1. Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
  2. Уменьшаемого остатка;
  3. Списания по сумме чисел лет СПИ.
  4. Линейный;

Учет налоговый предполагает лишь два возможных варианта: Амортизация начисляется с первого числа следующего после ввода в эксплуатацию месяца. Рассмотренные способы разработаны для всех организаций. Но, несмотря на это, для определенных налоговых режимов предусматриваются нюансы применения. Так как данная система налогообложения имеет особенности списания затрат, возникает вопрос о том, каким образом упрощенцы учитывают износ.

Требования налогового учета несколько иные и затраты на имущество не могут быть погашены аналогично.

Нужно ли указывать при усн метод начисления амортизации в налоговом учете

В упрощенном виде это можно представить так:

  1. на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст.

  • Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
  • Задействовано в формировании выручки компании.
  • Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам. Финансовые показатели деятельности ИП Хорошенко по итогам 2020 выглядят так:

  1. Получена выручка – 880.

Начисление амортизации в налоговом учете

руб. Амортизационная премия — это единовременное признание в расходах процента от первоначальной стоимости ОС (ст.

258 НК РФ). Этот процент может быть:

  1. для любых объектов ОС — до 10 %;
  2. для основных средств, входящих в 3-7 амортизационные группы — до 30%.

Остальная часть первоначальной стоимости основного средства (или капитальных вложений) переносится в расходы через амортизацию.

Важно! Применение амортизационной премии в отношении ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал, является спорным. В отношении ОС, полученных безвозмездно, не допускается. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете для амортизации ОС можно применить один из 2 методов: линейный / нелинейный.

Сравним эти методы в таблице. Выбранный метод амортизации ОС закрепляется предприятиями в учетной политике.

Учет основных средств при УСН с объектом «доходы»

Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п.

2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила.

При приобретении холодильного оборудования в учете будут оформлены проводки: — 59 100 руб.

(69 738 руб. – 10 638 руб.) — оприходована холодильная витрина (без учета НДС); — 10 638 руб. — учтен НДС, предъявленный продавцом; — 10 638 руб. — НДС, предъявленный продавцом, включен в первоначальную стоимость оборудования; — 69 738 руб.

(59 100 руб. + 10 638 руб.) — холодильная витрина зачислена в состав основных средств организации. Рассчитаем сумму амортизации. Для этого сначала определим годовую норму амортизации: Годовая сумма амортизационных отчислений составит: 69 738 руб. х 16,67% = 11 625 руб. Теперь рассчитаем ежемесячную сумму амортизации: 11 625 руб.
: 12 мес. = 969 руб. Таким образом, на последнее число каждого месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода холодильного оборудования в эксплуатацию (начиная с февраля), организация должна делать следую­щую проводку: — 969 руб. — начислена амортизация по холодильному оборудованию.

Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

Амортизация при УСН доходы минус расходы имеет свои особенности.

Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее.

  • линейным;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет полезного использования;
  • пропорционально объему выпуска готовой продукции.

ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует. Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01.

Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

  • в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
  • во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
  • в 3 кв. — по ½ части;
  • в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала.

  • должен быть оплачен,
  • иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
  • использован в деятельности предприятия,
  • экономически целесообразен,
  • должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.

Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб.

(п. 1 ст. 257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно. Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм. В феврале 2020 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб.

Оплата производилась следующим образом: В КУДиР расходы следует включать следующим образом:

Нужно ли указывать при усн метод начисления амортизации в налоговом учете

Комментарии налоговых консультантов «ЭРКОН»по основным изменениям в законодательстве РФ Основные средства — часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п.1 ст. 257 НК РФ).

  • Для основных средств, производимых организацией на постоянной основе — как стоимость готовой продукции, определенная в соответствии с п.2. ст. 319 НК РФ. Если объект относится к подакцизным товарам, то его стоимость нужно увеличить на сумму акцизов.
  • Для основных средств, специально изготавливаемых собственными силами для использования в собственной производственной деятельности – исходя из всех фактических затрат, связанных с изготовлением и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, с учетом оплаты труда и взносов на социальное страхование работников, принимавших участие в изготовлении основного средства.
  • переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
  • переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  • находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизация основных средств

Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим. Ежемесячная амортизация = Норма амортизации * Первоначальная стоимость Норма амортизации=(1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100% Например, компания приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 руб.

со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев).

Сумма ежемесячно начисленной амортизации составит: Норма ежемесячной амортизации=1/36*100%=2,78% 120 000 руб *2.78% = 3336 руб в месяц (величина амортизации) В бухгалтерском учете будет сделана проводка: Д20 — К02 — 2500 руб., сумма начисленной амортизации по Основному средству, относящемуся к основному производству.

Д26 — К02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на хознужды.

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» 2020

Актуально на: 18 апреля 2020 г. О том, какие и в каком порядке признаются расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы», мы рассказывали в нашей консультации.

Об амортизации ОС при УСН «доходы минус расходы» расскажем в этом материале. При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН? Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом.

Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует.

Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл. 26.2 НК РФ правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится. Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 .

При этом в отношении организаций, которые имеют право на упрощенный бухучет, может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (п. 19 ПБУ 6/01 ): Что касается бухгалтерского учета НМА, то организация, применяющая упрощенный бухучет, может затраты на приобретение или создание НМА списывать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в момент понесения таких затрат (п. 3.1 ПБУ 14/2007 ).

Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2020 году

: Примечательно, что последние три способа иногда называют также нелинейными методами.

Законодательство определяет, какие именно методы имеют право применять те или иные виды компаний. Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как: Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли начислять амортизацию, осуществляя свою деятельность на упрощенном режиме.