Оглавление:
- Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности
- Дебиторская и кредиторская задолженности – кто и кому должен?
- Размер резерва по сомнительным долгам
- Дебиторская и кредиторская задолженность в учете
- Резервы сомнительных долгов
- Списание безнадежной дебиторской задолженности
- Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность: как распознать
- Учет дебиторской и кредиторской задолженностей по МСФО»
- Как списать «накопленную» кредиторку без налоговых потерь
Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности
Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий. Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:
- Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.
Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления. Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:
- Акт сверки;
- Официальная претензионная переписка.
- Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
- Договор;
Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний
Дебиторская и кредиторская задолженности – кто и кому должен?
В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом: Дебиторская задолженность = сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.
В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки: Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым. Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.
Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.
Размер резерва по сомнительным долгам
Основанием послужит приказ по сомнительным долгам.
Основанием для данной проводки будет являться бухгалтерская справка-расчет (профессиональное суждение, экспертное заключение). Сумма создаваемого резерва в бухучете не ограничена, в отличие от налогового учета. Для налоговых расходов размер резерва по сомнительным долгам ограничен – в пределах 10% от выручки периода, за который создается резерв.
В случае полной или частичной оплаты долга контрагентом созданный резерв корректируется.
Дебиторская и кредиторская задолженность в учете
Ведь пункт 3 статьи 168 НК РФ не содержит таких ограничений.
Счет-фактура на предоплату должен содержать следующие обязательные реквизиты: 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3) номер платежно-расчетного документа; 4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; 5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; 7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Специальная форма таких счетов-фактур не разработана, поэтому чиновники предлагают использовать общую Фому, установленную Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г.
Резервы сомнительных долгов
29 Положения по ведению бухгалтерского учета организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом.
В настоящей редакции п. 70 указанного выше Положения требование о необходимости проведения инвентаризации дебиторской задолженности для создания резерва в бухгалтерском учете исключено, что упрощает порядок оформления создания резерва. Однако возникает вопрос: как построить систему создания и корректировки резерва, чтобы обеспечить соответствие новым требованиям, надежность оценки? Если на балансе организации числится дебиторская задолженность, которая соответствует условиям признания ее сомнительной, то организация обязана сформировать подобный резерв и отразить его в бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 года.
Суммы созданного резерва по сомнительным долгам (РСД) относятся на финансовые результаты и отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы“ и кредиту счета 63 “Резервы по сомнительным долгам“.
Списание безнадежной дебиторской задолженности
Доказательством могут служить: — определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника; — выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о том, что организация-должник ликвидирована; — решение суда или уведомление ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего) о том, что требования кредитора не будут удовлетворены из-за недостаточности имущества ликвидируемой организации; — акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника и т. д. Не имея на руках подтверждающих документов, обосновывающих безнадежность дебиторской задолженности, кредитор не вправе приступать к списанию долга.
Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность: как распознать
Задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
- Задолженность не обеспечена гарантиями.
- Задолженность дебиторов, вне зависимости от природы возникновения, не погашенная в установленный срок или которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок.
!
Учет дебиторской и кредиторской задолженностей по МСФО»
Чтобы актив или обязательство были признаны таковыми, необходимо одновременное соответствие следующим критериям:
- стоимость актива или обязательства может быть надежно оценена.
- существует высокая вероятность получения (оттока) экономических выгод, связанных сданным активом (обязательством);
Степень вероятности поступления (выбытия) экономических выгод оценивается руководством компании самостоятельно.
ДЗ и КЗ оцениваются одним из следующих методов:
- исторической стоимости;
- амортизированной стоимости.
- справедливой стоимости;
- чистой стоимости реализации;
Для кредиторской задолженности расчет амортизированной стоимости проводится аналогичным образом, но зеркально по отношению к финансовому активу.
Как списать «накопленную» кредиторку без налоговых потерь
налоговый консультант 1C-WiseAdvice Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность.
В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.
Списание кредиторской задолженности необходимо в следующих случаях: Исключение кредитора из ЕГРЮЛ. Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).
Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.